MOSGRAD.ru
Есть вопросы по недвижимости? У Нас ЕСТЬ ответы!
 
ПоискПоиск  ПрофильПрофиль   Войти и проверить личные сообщенияВойти и проверить личные сообщения   ВходВход 

Особенности уплаты НДФЛ налоговыми нерезидентами

 
Начать новую тему   Ответить на тему    Список форумов MOSGRAD.ru -> Налогообложение
Предыдущая тема :: Следующая тема  
Автор Сообщение
Alexandra



Зарегистрирован: 17.09.2006
Сообщения: 1775
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Вт Ноя 02, 2010 6:20 pm    Заголовок сообщения: Особенности уплаты НДФЛ налоговыми нерезидентами Ответить с цитатой

ВНИМАНИЕ: С дохода, полученного от продажи недвижимости на территории РФ, налоговые нерезиденты России платят НДФЛ в размере 30 % !

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ для налоговых нерезидентов РФ признается доход, полученный только от источников в РФ.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов (!)в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
- от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии со ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ для налоговых нерезидентов РФ определяется, как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.

Таким образом, уменьшить свой облагаемый НДФЛ доход на вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ, в т.ч. предусмотренные ст. 220 НК РФ (при продаже жилых помещений и др., перечисленного в ней имущества) налоговые нерезиденты РФ не могут.

Действие п.17.1. ст. 217 НК РФ, предусматривающего освобождение доходов граждан от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности 3 года и более, на налоговых нерезидентов РФ также не распространяется.

Подпункт. 18.1 ст. 217 НК РФ, освобождающий близких родственников от НДФЛ при дарении недвижимости, распространяется на налоговых нерезидентов РФ в полном объеме.

Правила, установленные российским налоговым законодательством, действуют, если иное не предусмотрено международным договором об избежание двойного налогообложения между РФ и страной, в которой налогоплательщик является налоговым резидентом.
_________________
Еcли вы думаете, что сможете - вы сможете, если вы думаете, что не сможете - вы правы.


Последний раз редактировалось: Alexandra (Вт Ноя 02, 2010 7:01 pm), всего редактировалось 5 раз(а)
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение Отправить e-mail Посетить сайт автора
Alexandra



Зарегистрирован: 17.09.2006
Сообщения: 1775
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Вт Ноя 02, 2010 6:22 pm    Заголовок сообщения: Ответить с цитатой

Министерство финансов Российской Федерации

П и с ь м о

№ 03-04-06/6-248 от 11.10.2010


Вопрос: Налогоплательщик не является налоговым резидентом по итогам 2009 года, исходя из того, что он провел менее 183 дней на территории РФ в 2009 году. В 2009 году налогоплательщик продал принадлежащий ему на праве собственности автомобиль. Сумма дохода, полученного от реализации автомобиля, не превышает расходы, связанные с приобретением данного автомобиля. В связи с этим налогоплательщик считает, что у него не возникает налогооблагаемого дохода в отношении реализации данного автомобиля в 2009 году и, соответственно, у него нет необходимости включать данный доход в налоговую декларацию за 2009 год.

В соответствии с п. 4 ст. 210 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ, не применяются в отношении доходов, облагаемых по ставке, отличной от ставки, установленной п. 1 ст.224 НК РФ. Соответственно, налоговые нерезиденты не могут воспользоваться налоговыми вычетами.

Однако на основании положений п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на налоговый вычет налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически им произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. В связи с этим мы понимаем, что налогоплательщик имеет право учесть расходы, связанные с приобретением автомобиля, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного им от реализации данного автомобиля, даже в том случае, если доход был получен в год, когда налогоплательщик не являлся налоговым резидентом.

Просим Вас подтвердить, что приведенный выше порядок налогообложения дохода налогоплательщика (отсутствие облагаемого дохода), полученного от реализации имущества в год, когда он не являлся налоговым резидентом, является правильным и соответствует текущему налоговому законодательству.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо компании от 16.09.2010 N ВМС-001 по вопросу возможности применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Кодекса, не применяются.
Статья 220 Кодекса, имеющая название "Имущественные налоговые вычеты", предусматривает как непосредственно имущественные налоговые вычеты, так и вычеты фактически произведенных расходов.

Таким образом, пункт 4 статьи 210 Кодекса, определяя налоговую базу как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, не предусматривает возможности каких-либо вычетов, в том числе вычетов расходов, предусмотренных статьей 220 Кодекса.

Если по итогам налогового периода физическое лицо не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, у такого физического лица не будет иметься оснований для обращения в налоговые органы в целях получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
_________________
Еcли вы думаете, что сможете - вы сможете, если вы думаете, что не сможете - вы правы.
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение Отправить e-mail Посетить сайт автора
Alexandra



Зарегистрирован: 17.09.2006
Сообщения: 1775
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Вт Ноя 02, 2010 6:25 pm    Заголовок сообщения: Ответить с цитатой

О направлении Перечня действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и перечня офшорных зон

Письмо ФНС РФ от 25.03.2008 N ШТ-6-2/219@

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе по подготовке запросов в компетентные органы иностранных государств Перечень действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения по состоянию на 01.01.2008, а также Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2007 г. N 108н.

Настоящее письмо довести до сведения нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Т.В.ШЕВЦОВА


Приложение

ПЕРЕЧЕНЬ
ДЕЙСТВУЮЩИХ ДВУСТОРОННИХ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


(по состоянию на 01.01.2008)

----+----------------+----------------------------------------------------¬
¦ N ¦ Государство ¦ Международный договор ¦
¦п/п¦ ¦ ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦1. ¦Австралия ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Австралии от 07.09.2000 "Об избежании двойного ¦
¦ ¦ ¦налогообложения и предотвращении уклонения от ¦
¦ ¦ ¦налогообложения в отношении налогов на доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦2. ¦Австрия ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Австрийской Республики от 13.04.2000 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы и капитал" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦3. ¦Азербайджан ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Азербайджанской Республики от 03.07.1997 "Об ¦
¦ ¦ ¦избежании двойного налогообложения в отношении ¦
¦ ¦ ¦налогов на доходы и имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦4. ¦Албания ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Албания от 11.04.1995 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы и имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦5. ¦Армения ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Армения от 28.12.1996 "Об устранении ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения на доходы и имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦6. ¦Белоруссия ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и ¦
¦ ¦ ¦имущество". Неотъемлемой частью Соглашения является ¦
¦ ¦ ¦Протокол от 24.01.2006 ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦7. ¦Бельгия ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Королевства Бельгии от 16.06.1995 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от налогообложения в отношении налогов на доходы и ¦
¦ ¦ ¦имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦8. ¦Болгария ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Болгария от 08.06.1993 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы и имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦9. ¦Великобритания ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Соединенного Королевства Великобритании и Северной ¦
¦ ¦ ¦Ирландии от 15.02.1994 "Об избежании двойного ¦
¦ ¦ ¦налогообложения и предотвращении уклонения от ¦
¦ ¦ ¦налогообложения в отношении налогов на доходы и ¦
¦ ¦ ¦прирост стоимости имущества" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦10.¦Венгрия ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Венгерской Республики от 01.04.1994 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы и имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦11.¦Вьетнам ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993 ¦
¦ ¦ ¦"Об избежании двойного налогообложения и ¦
¦ ¦ ¦предотвращении уклонения от налогообложения в ¦
¦ ¦ ¦отношении налогов на доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦12.¦Германия ¦Соглашение между РФ и Федеративной Республикой ¦
¦ ¦ ¦Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного ¦
¦ ¦ ¦налогообложения в отношении налогов на доходы и ¦
¦ ¦ ¦имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦13.¦Греция ¦Конвенция между Правительством Российской Федерации ¦
¦ ¦ ¦и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000 ¦
¦ ¦ ¦"Об избежании двойного налогообложения и ¦
¦ ¦ ¦предотвращении уклонения от уплаты налогов в ¦
¦ ¦ ¦отношении налогов на доходы и капитал" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦14.¦Дания ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Королевства Дания от 08.02.1996 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от налогообложения в отношении налогов на доходы и ¦
¦ ¦ ¦имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦15.¦Египет ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Арабской Республики Египет от 23.09.1997 "Об ¦
¦ ¦ ¦избежании двойного налогообложения и предотвращении ¦
¦ ¦ ¦уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы и капитал" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦16.¦Израиль ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Государства Израиль от 25.04.1994 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от налогообложения в отношении налогов на доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦17.¦Индия ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Индия от 25.03.1997 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦18.¦Индонезия ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Индонезия от 12.03.1999 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от уплаты налогов на доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦19.¦Иран ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об ¦
¦ ¦ ¦избежании двойного налогообложения и предотвращении ¦
¦ ¦ ¦уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы и капитал" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦20.¦Ирландия ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Ирландии от 29.04.1994 "Об избежании двойного ¦
¦ ¦ ¦налогообложения в отношении налогов на доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦21.¦Исландия ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Исландия от 26.11.1999 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от уплаты налогов на доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦22.¦Испания ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Королевства Испания от 16.12.1998 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и ¦
¦ ¦ ¦капитал" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦23.¦Италия ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Итальянской Республики от 09.04.1996 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы и капитал и предотвращении уклонения от ¦
¦ ¦ ¦налогообложения" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦24.¦Казахстан ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от уплаты налогов на доход и капитал" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦25.¦Канада ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Канады от 05.10.1995 "Об избежании двойного ¦
¦ ¦ ¦налогообложения и предотвращении уклонения от ¦
¦ ¦ ¦налогообложения в отношении налогов на доходы и ¦
¦ ¦ ¦имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦26.¦Катар ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Государства Катар от 20.04.1998 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦27.¦Кипр ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы и капитал" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦28.¦Киргизия ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Киргизской Республики от 13.01.1999 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от уплаты налогов на доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦29.¦Китай ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Китайской Народной Республики от 27.05.1994 "Об ¦
¦ ¦ ¦избежании двойного налогообложения и предотвращении ¦
¦ ¦ ¦уклонения от налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦30.¦КНДР ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Корейской Народно-Демократической Республики от ¦
¦ ¦ ¦26.09.1997 "Об избежании двойного налогообложения в ¦
¦ ¦ ¦отношении налогов на доходы и капитал" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦31.¦Корея ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Корея от 19.11.1992 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦32.¦Кувейт ¦Соглашение между РФ и Государством Кувейт от ¦
¦ ¦ ¦09.02.1999 "Об избежании двойного налогообложения и ¦
¦ ¦ ¦предотвращении уклонения от налогообложения в ¦
¦ ¦ ¦отношении налогов на доходы и капитал" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦33.¦Ливан ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Ливанской Республики от 08.04.1997 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от налогообложения в отношении налогов на доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦34.¦Литва ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Литовской Республики от 29.06.1999 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и ¦
¦ ¦ ¦капитал" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦35.¦Люксембург ¦Соглашение между РФ и Великим Герцогством ¦
¦ ¦ ¦Люксембург от 28.06.1993 "Об избежании двойного ¦
¦ ¦ ¦налогообложения и предотвращении уклонения от ¦
¦ ¦ ¦налогообложения в отношении налогов на доходы и ¦
¦ ¦ ¦имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦36.¦Македония ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Македония от 21.10.1997 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы и имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦37.¦Малайзия ¦Соглашение между Правительством СССР и ¦
¦ ¦ ¦Правительством Малайзии от 31.07.1987 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦38.¦Мали ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Мали от 25.06.1996 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и установлении правил ¦
¦ ¦ ¦оказания взаимной помощи в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы и имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦39.¦Марокко ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Королевства Марокко от 04.09.1997 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы и имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦40.¦Молдова ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Молдова от 12.04.1996 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения доходов и имущества и ¦
¦ ¦ ¦предотвращении уклонения от уплаты налогов" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦41.¦Монголия ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Монголии от 05.04.1995 "Об избежании двойного ¦
¦ ¦ ¦налогообложения в отношении налогов на доходы и ¦
¦ ¦ ¦имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦42.¦Намибия ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Намибия от 31.03.1998 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от уплаты налогов в отношении налогов на доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦43.¦Нидерланды ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от налогообложения в отношении налогов на доходы и ¦
¦ ¦ ¦имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦44.¦Новая Зеландия ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Новой Зеландии от 05.09.2000 "Об избежании двойного ¦
¦ ¦ ¦налогообложения и предотвращении уклонения от ¦
¦ ¦ ¦налогообложения в отношении налогов на доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦45.¦Норвегия ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Королевства Норвегия от 26.03.1996 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и ¦
¦ ¦ ¦капитал" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦46.¦Польша ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Польша от 22.05.1992 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения доходов и имущества" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦47.¦Португалия ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Португальской Республики от 29.05.2000 "Об ¦
¦ ¦ ¦избежании двойного налогообложения и предотвращении ¦
¦ ¦ ¦уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦48.¦Румыния ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Румынии от 27.09.1993 "Об избежании двойного ¦
¦ ¦ ¦налогообложения в отношении налогов на доходы и ¦
¦ ¦ ¦имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦49.¦Сербия; ¦Конвенция между Правительством РФ и Союзным ¦
¦ ¦Черногория ¦Правительством Союзной Республики Югославии от ¦
¦ ¦ ¦12.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения в ¦
¦ ¦ ¦отношении налогов на доходы и имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦50.¦Сирия ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Сирийской Арабской Республики от 17.09.2000 "Об ¦
¦ ¦ ¦избежании двойного налогообложения в отношении ¦
¦ ¦ ¦налогов на доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦51.¦Словакия ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Словацкой Республики от 24.06.1994 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения доходов и имущества" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦52.¦Словения ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Словения от 29.09.1995 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы и имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦53.¦США ¦Договор между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от налогообложения в отношении налогов на доходы и ¦
¦ ¦ ¦капитал" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦54.¦Таджикистан ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Таджикистан от 31.03.1997 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от уплаты налогов на доходы и капитал" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦55.¦Туркменистан ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Туркменистана от 14.01.1998 "Об устранении двойного ¦
¦ ¦ ¦налогообложения в отношении налогов на доходы и ¦
¦ ¦ ¦имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦56.¦Турция ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Турецкой Республики от 15.12.1997 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦57.¦Узбекистан ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Узбекистан от 02.03.1994 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения доходов и имущества" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦58.¦Украина ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Украины от 08.02.1995 "Об избежании двойного ¦
¦ ¦ ¦налогообложения доходов и имущества и ¦
¦ ¦ ¦предотвращении уклонений от уплаты налогов" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦59.¦Филиппины ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Филиппины от 26.04.1995 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от налогообложения в отношении налогов на доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦60.¦Финляндия ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Финляндской Республики от 04.05.1996 (ред. от ¦
¦ ¦ ¦14.04.2000) "Об избежании двойного налогообложения ¦
¦ ¦ ¦в отношении налогов на доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦61.¦Франция ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от налогов и нарушения налогового законодательства ¦
¦ ¦ ¦в отношении налогов на доходы и имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦62.¦Хорватия ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Республики Хорватия от 02.10.1995 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы и имущество" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦63.¦Чехия ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Чешской Республики от 17.11.1995 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения и предотвращении уклонения ¦
¦ ¦ ¦от налогообложения в отношении налогов на доходы и ¦
¦ ¦ ¦капитал" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦64.¦Швейцария ¦Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией от ¦
¦ ¦ ¦15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в ¦
¦ ¦ ¦отношении налогов на доходы и капитал" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦65.¦Швеция ¦Конвенция между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Королевства Швеции от 15.06.1993 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦66.¦Шри-Ланка ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Демократической Социалистической Республики Шри- ¦
¦ ¦ ¦Ланка от 02.03.1999 "Об избежании двойного ¦
¦ ¦ ¦налогообложения и предотвращении уклонения от ¦
¦ ¦ ¦налогообложения в отношении налогов на доходы" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦67.¦ЮАР ¦Соглашение между Правительством РФ и Правительством ¦
¦ ¦ ¦Южно-Африканской Республики от 27.11.1995 "Об ¦
¦ ¦ ¦избежании двойного налогообложения и предотвращении ¦
¦ ¦ ¦уклонения от налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доход" ¦
+---+----------------+----------------------------------------------------+
¦68.¦Япония ¦Конвенция между Правительством СССР и ¦
¦ ¦ ¦Правительством Японии от 18.01.1986 "Об избежании ¦
¦ ¦ ¦двойного налогообложения в отношении налогов на ¦
¦ ¦ ¦доходы" ¦
¦---+----------------+-----------------------------------------------------
_________________
Еcли вы думаете, что сможете - вы сможете, если вы думаете, что не сможете - вы правы.
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение Отправить e-mail Посетить сайт автора
Alexandra



Зарегистрирован: 17.09.2006
Сообщения: 1775
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Вт Ноя 02, 2010 6:55 pm    Заголовок сообщения: Ответить с цитатой

Министерство финансов Российской Федерации

П и с ь м о

№ 03-04-05-01/411 от 03.06.2009


Вопрос: В феврале 2009 г. мною была продана квартира, тогда же мною был получен доход, подлежащий налогообложению. На момент получения дохода я признаюсь в соответствии с п. 2. ст. 207 Налогового кодекса РФ налоговым резидентом, поскольку находилась на дату получения дохода на территории Российской Федерации более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, предшествующих дате получения дохода. Статус налогового резидента Российской Федерации на дату получения дохода позволяет мне применить имущественный вычет и ставку налога на доходы физических лиц в размере 13%. В течение 2009 г. я предполагаю находиться длительное время за пределами Российской Федерации и по состоянию на 01.01.2010 г. я уже, возможно, не буду признаваться налоговым резидентом Российской Федерации.

В связи с указанными выше обстоятельствами прошу разъяснить следующее:

1. Могу ли я исчислить и уплатить налог с дохода от продажи квартиры сейчас, пока я признаюсь налоговым резидентом, не дожидаясь завершения 2009 г.?

2. Вправе ли я буду исчислить налог с дохода от продажи квартиры, полученного мною в статусе налогового резидента Российской Федерации, при декларировании в 2010 г. доходов за 2009 г. по ставке 13% и применить имущественный вычет, если по состоянию на 01.01.2010 г. я не буду являться налоговым резидентом Российской Федерации, т.е. в течение 12 следующий подряд месяцев, предшествующих 01.01.2010 г. (фактически в течение 2009 календарного года), я буду находиться на территории Российской Федерации менее 183 дней?

3. В настоящее время я нахожусь в США и прохожу обучение в Академии, по завершении которого мне будет выдан соответствующий сертификат.

Будет ли срок пребывания за границей Российской Федерации для прохождения такого обучения включаться в общий период времени, учитываемый при определении статуса налогового резидента Российской Федерации, не прерывая его?

Какие документы необходимо мне запросить в Академии, подтверждающие прохождение мною обучения?

4. Выезд с какими целями, кроме обучения, в течение 2009 г. за пределы Российской Федерации позволит сохранять мне статус налогового резидента Российской Федерации по состоянию на 01.01.2010 г.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 30.03.2009 о налогообложении доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом налоговый статус физического лица в течение текущего налогового периода может изменяться.

В соответствии со статьей 210 Кодекса налоговые вычеты при определении налоговой базы могут применяться только физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Если по итогам налогового периода физическое лицо не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, у такого физического лица не будет иметься оснований для обращения в налоговые органы в целях получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.


Заместитель директора департамента
С.В. Разгулин
_________________
Еcли вы думаете, что сможете - вы сможете, если вы думаете, что не сможете - вы правы.
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение Отправить e-mail Посетить сайт автора
Alexandra



Зарегистрирован: 17.09.2006
Сообщения: 1775
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Пт Окт 14, 2011 2:32 am    Заголовок сообщения: Ответить с цитатой

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-04-05-01/400 24.10.2008


Вопрос: 1. Согласно пункту 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка по налогу на прибыль физических лиц устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Но Налоговый кодекс РФ не дает разъяснения понятия дохода для нерезидентов. Поэтому просим разъяснить: имеется ли ввиду под доходом лишь фактическая прибыль (например, разница между начальной и продажной стоимостью объекта недвижимого имущества) либо доходом является любое фактическое получение денежных средств от любого источника?

2. В соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик - резидент имеет право имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три . года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Прошу разъяснить: существует ли аналогичный институт имущественного вычета для нерезидентов?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 27.05.2008 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов от реализации недвижимого имущества, направленное в Минфин России письмом МИ ФНС России N 2 по Приморскому краю от 16.06.2008 N 05-08/005903, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Таким образом, доход, полученный от реализации недвижимого имущества в Российской Федерации, подлежит налогообложению в полном объеме.

Вместе с этим пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (в частности, налоговая ставка в размере 30 процентов), при определении налоговой базы налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Кодекса, не применяются.

Таким образом, к доходам, подлежащим налогообложению по ставке 30 процентов, полученным от реализации недвижимого имущества в Российской Федерации физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 220 Кодекса, не применяются.

Заместитель директора департамента
С.В.Разгулин
_________________
Еcли вы думаете, что сможете - вы сможете, если вы думаете, что не сможете - вы правы.
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение Отправить e-mail Посетить сайт автора
Alexandra



Зарегистрирован: 17.09.2006
Сообщения: 1775
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Пт Окт 14, 2011 3:17 am    Заголовок сообщения: Ответить с цитатой

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-04-05-01/846 02.12.2009


Вопрос: В 2005 году на территории РФ физическим лицом была приобретена квартира за 2 миллиона рублей. В конце 2008 года эта квартира была продана им за 3 миллиона рублей. В 2008 году продавец квартиры пробыл в РФ менее 183 дней (не имеет статуса налогового резидента РФ). Вправе ли физическое лицо - продавец квартиры, не являясь налоговым резидентом РФ, уменьшить свой доход от продажи квартиры на сумму расходов, связанных c еe приобретением?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу возможности применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Кодекса, не применяются.
Статья 220 Кодекса, имеющая название "Имущественные налоговые вычеты", предусматривает как непосредственно имущественные налоговые вычеты, так и вычеты фактически произведенных расходов.

Таким образом, пункт 4 статьи 210 Кодекса, определяя налоговую базу как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, не предусматривает возможности каких-либо вычетов, в том числе вычетов расходов, предусмотренных статьей 220 Кодекса.

Если по итогам налогового периода физическое лицо не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, у такого физического лица не будет иметься оснований для обращения в налоговые органы в целях получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
_________________
Еcли вы думаете, что сможете - вы сможете, если вы думаете, что не сможете - вы правы.
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение Отправить e-mail Посетить сайт автора
touch



Зарегистрирован: 14.12.2006
Сообщения: 1024
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Вс Авг 05, 2012 9:06 pm    Заголовок сообщения: Ответить с цитатой

А вот, что по поводу подтверждения статуса налогоаовго резидента РФ сообщила ФНС !

Информационное сообщение о процедуре подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации
С 18.02.2008 года выдачу подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации (далее – Подтверждение), осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (далее – МИ ФНС России по ЦОД).

Выдача Подтверждения осуществляется российским организациям, филиалам, представительствам и другим обособленным подразделениям иностранных организаций, осуществляющим деятельность на территории Российской Федерации (далее – обособленные подразделения иностранной организации), гражданам Российской Федерации, иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, поставленным на учет в налоговых органах и осуществляющим уплату на территории Российской Федерации налогов и сборов, предусмотренных договорами (соглашениями, конвенциями) об избежании двойного налогообложения (далее – Соглашения).

Выдача Подтверждения осуществляется путем:
- выдачи справки установленного образца;
- заверения подписью должностного лица и печатью уполномоченного налогового органа формы, установленной законодательством иностранного государства, в случае, если компетентные органы этого государства в установленном порядке уведомили Федеральную налоговую службу о наличии таких форм, либо если информация о них размещена на официальных сайтах компетентных органов иностранного государства.

Подтверждение выдается в одном экземпляре за исключением следующих случаев:
- если в соответствии с законодательством иностранного государства требуется одновременное представление в налоговый орган иностранного государства двух и более экземпляров Подтверждения, то при условии, что компетентные органы указанного государства в установленном порядке уведомили Федеральную налоговую службу об указанных положениях законодательства, выдается соответствующее число экземпляров Подтверждения;
- если налогоплательщику необходимы два и более экземпляров Подтверждения за один календарный год для направления нескольким контрагентам, при наличии соответствующего пакета документов по каждому из контрагентов, выдается по одному экземпляру Подтверждения на каждого контрагента.
Подтверждение может быть выдано не только за текущий календарный год, но и за предыдущие годы, при условии наличия всех необходимых документов, соответствующих запрашиваемому периоду.
Справочно. В случае, если Подтверждение необходимо за налоговые периоды ранее трех лет, предшествующих году подачи заявления, то налогоплательщиком для подтверждения факта уплаты соответствующих налогов за определенный налоговый период представляются дополнительные документы.
Такими документами в отношении организаций могут быть:
- копии налоговых деклараций с отметкой налогового органа;
- выписки банков;
- платежные поручения (квитанции, извещения) с отметками банков;
- мемориальные ордера;
- регистры налогового учета;
- другие документы по операциям, в отношении которых налогоплательщик намеревается применить соответствующее Соглашение за определенный налоговый период.
Указанное положение относится к организациям, являющимся по законодательству Российской Федерации плательщиками налога на прибыль организаций, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности, единого сельскохозяйственного налога.

Такими документами в отношении индивидуальных предпринимателей могут быть:
- копии книг учета доходов и расходов;
- выписки банков;
- платежные поручения (квитанции, извещения) с отметками банков;
- мемориальные ордера;
- другие документы по операциям, в отношении которых налогоплательщик намеревается применить соответствующее Соглашение, за определенный налоговый период.
Указанное положение относится к индивидуальным предпринимателям, являющимся по законодательству Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности, единого сельскохозяйственного налога.

Такими документами в отношении физических лиц могут быть копии деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с отметкой налогового органа и платежных документов, подтверждающих уплату налогов по операциям, в отношении которых заявитель намеревается применить соответствующее Соглашение.

Выдача Подтверждения гражданам Российской Федерации, иностранным гражданам и лицам без гражданства осуществляется с учетом их фактического нахождения в Российской Федерации, которое должно составлять не менее 183 календарных дней в течение налогового периода – календарного года. Таким образом, Подтверждение указанным налогоплательщикам выдается за текущий год не ранее 3 июля.

Выдача Подтверждения индивидуальным предпринимателям для применения Соглашений по доходам от операций, полученным в ходе осуществления ими предпринимательской деятельности на территории иностранного государства, либо по имуществу, находящемуся на территории иностранного государства, принадлежащему им на праве владения и/или собственности и используемому при осуществлении предпринимательской деятельности, осуществляется аналогично выдаче Подтверждения организациям, т.е. без учета факта нахождения их на территории Российской Федерации 183 дня.

При изменении реквизитов налогоплательщика Подтверждение выдается с указанием актуальных реквизитов налогоплательщика.
Предъявление налогоплательщиком такого Подтверждения налоговому органу иностранного государства должно осуществляться с приложением документов, отражающих произошедшие изменения реквизитов налогоплательщика и подтверждающих действительность новых реквизитов.
В случае отказа налоговых органов иностранных государств в принятии такого Подтверждения, налогоплательщику необходимо направить в Минфин России заявление с приложением документов, подтверждающих сложившуюся ситуацию, с целью ее разрешения с компетентным органом иностранного государства в рамках статьи, регулирующей проведение взаимосогласительной процедуры, соответствующего Соглашения.

Срок рассмотрения заявлений о выдаче Подтверждения составляет 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов в МИ ФНС России по ЦОД.

Заявления налогоплательщиков по вопросу выдачи Подтверждения могут быть направлены в МИ ФНС России по ЦОД по почте либо переданы непосредственно в экспедицию ФНС России.
В отношении российских организаций и обособленных подразделений иностранных организаций Подтверждение направляется по почте по адресу (месту нахождения) юридического лица.
В отношении физических лиц Подтверждение направляется по почте по адресу, указанному в заявлении.

Почтовый адрес МИ ФНС России по ЦОД: 125373, Походный проезд, домовладение 3, строение 2, телефон: 913-07-60
Приёмная Федеральной налоговой службы расположена по адресу: г. Москва, Неглинная ул., д. 23; проезд: станция метро Кузнецкий мост или Охотный ряд. Часы работы: с понедельника по четверг – с 9.00 до 18.00, пятница – с 9.00 до 16.45, обед – с 12.30 до 13.15.

Перечень документов, необходимых для получения Подтверждения

Для российских организаций и обособленных подразделений иностранных организаций:
а) заявление на бланке организации с указанием:
- полного наименования организации, адреса (места нахождения) организации, ИНН, КПП, ОГРН;
- календарного года, за который необходимо Подтверждение;
- наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется Подтверждение;
- перечня прилагаемых документов.
Заявление должно быть подписано руководителем организации или его уполномоченным представителем.
Справочно. В случае если заявление подписано уполномоченным представителем организации (в соответствии со статьями 27 и 29 Налогового кодекса Российской Федерации) необходимо дополнительно представить оригинал документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы организации по данному вопросу.
б) копии документов, свидетельствующих о возможности либо о факте получения доходов в иностранном государстве. К таким документам относятся:
- договор (контракт);
- решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;
- уставные документы (для целей освобождения средств, направленных организацией своему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложения в этом государстве).
Копии указанных документов должны быть подписаны руководителем и заверены печатью организации.
Справочно. Если копия договора (контракта), действующего более одного года, для целей выдачи подтверждения уже представлялась ранее в МИ ФНС России по ЦОД, повторного представления ее не требуется. Для этого в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора (контракта) направлялась ранее.

Для российских организаций и обособленных подразделений иностранных организаций в целях возврата налога на добавленную стоимость, включенного в стоимость услуг резидентами иностранных государств Европейского Союза:
а) заявление на бланке организации с указанием:
- наименования иностранного государства, входящего в Европейский Союз, в налоговый орган которого представляется Подтверждение для осуществления возврата НДС;
- перечня прилагаемых документов.
Справочно. В случае если заявление подписано уполномоченным представителем организации (в соответствии со статьями 27 и 29 Налогового кодекса Российской Федерации) необходимо дополнительно представить копию документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы организации, в частности, в отношениях с налоговыми органами.
б) копия Устава организации, в том числе выписка, содержащая общие сведения об организации (наименование, адрес (место нахождения) и виды деятельности, осуществляемые в Российской Федерации, с переводом на английский язык).
д) копия договора (контракта) на оказание услуг по возврату НДС из иностранного государства.
е) копия договора (контракта) на оказание услуг, в соответствии с которым предполагается возврат НДС из иностранного государства.
Справочно. Обращаем внимание, что Подтверждение для целей применения Соглашений осуществляется только для организаций, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для российских и иностранных физических лиц:
а) заявление в произвольной форме с указанием:
- календарного года, за который необходимо Подтверждение;
- наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется Подтверждение;
- фамилии, имени, отчества заявителя и его адреса;
- ИНН;
- ОГРНИП – только для индивидуальных предпринимателей;
- перечня прилагаемых документов и контактного телефона.
б) копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве. К таким документам относятся:
- договор (контракт);
- решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;
- документы, подтверждающие право на получение пенсии из-за границы;
- иные документы.
Справочно. В случае, если копия договора (контракта), действующего более одного года, для целей выдачи Подтверждения уже представлялась, повторного представления ее не требуется. Для этого в заявлении должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора (контракта) направлялась ранее.
- копии документа, удостоверяющего личность;
- копии всех страниц заграничного паспорта (при наличии) - гражданами Российской Федерации;
- таблица расчета времени нахождения на территории Российской Федерации (кроме индивидуальных предпринимателей) по форме, приведенной в Приложении к настоящему Порядку;
- документы, обосновывающие фактическое нахождение лица (кроме индивидуальных предпринимателей) на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение налогового периода – календарного года, - физическими лицами, являющимися гражданами иностранных государств (лицами без гражданства, прибывшими с территории иностранных государств), с которыми у Российской Федерации существуют действующие соглашения о безвизовом режиме (справка с места работы в Российской Федерации, табель учета рабочего времени, копии авиа- и железнодорожных билетов и др.).



Приложение

Таблица расчета времени пребывания
на территории Российской Федерации

Дата въезда на территорию Российской Федерации Дата выезда с территории Российской Федерации Количество дней нахождения на территории Российской Федерации



Итого:
_________________
С Новым годом, с новыми ценами на квартиры !
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение
Долгов А.А.



Зарегистрирован: 11.12.2006
Сообщения: 453
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Ср Окт 25, 2017 8:19 pm    Заголовок сообщения: Ответить с цитатой

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 16 марта 2007 г. N 03-04-07-01/30


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке определения статуса физического лица - налогового резидента Российской Федерации и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

До 1 января 2007 г. налоговыми резидентами Российской Федерации, согласно п. 2 ст. 11 Кодекса, признавались физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

С 1 января 2007 г. вступили в силу положения п. п. 2 и 3 ст. 207 Кодекса, введенные Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" (далее - Федеральный Закон N 137-ФЗ), предусматривающие, в частности, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом обращаем внимание на то, что в данной формулировке речь идет о физических лицах, "фактически находящихся" в Российской Федерации не менее 183 календарных дней, а не о лицах, когда-либо находившихся в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, как это ошибочно понимается в рассматриваемом письме ФНС России.

Никаких положений о "перманентном" налоговом резиденте ст. 207 Кодекса не содержит. Как и прежде, определение резидентства никаким образом не основывается на гражданстве физического лица или каких-либо иных критериях, таких, как место рождения, место постоянного жительства и т.п.
Отличие нового и старого определения понятия "налоговый резидент" заключается в том, что условие о нахождении физического лица в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев стало относиться не только к 12-месячному периоду текущего календарного года, но и к любому непрерывному 12-месячному периоду, в том числе начавшемуся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающемуся в другом налоговом периоде (календарном году).

Соответственно, как и прежде, налоговый статус физического лица в течение текущего налогового периода может изменяться с корректировкой подлежащей уплате суммы налога.
Само установление соответствия физического лица понятию "налоговый резидент" осуществляется с 1 января 2007 г., как и ранее, за часть налогового периода, определяемую на дату выплаты дохода, если удержание налога с выплачиваемого физическому лицу дохода производится налоговым агентом, либо за весь налоговый период, если уплату налога в соответствии с гл. 23 Кодекса осуществляет сам налогоплательщик - физическое лицо по итогам налогового периода.

Таким образом, вышеприведенные старое и новое определения понятия "налоговый резидент" отличаются только необходимостью учета при установлении соответствия физического лица определению налогового резидента 12-месячного периода, предшествующего дате получения физическим лицом дохода, налог с которого подлежит удержанию налоговым агентом до истечения налогового периода.

Пунктом 5 ст. 7 Федерального закона N 137-ФЗ установлено, что положения Кодекса в редакции данного Федерального закона применяются к правоотношениям, возникшим после 31 декабря 2006 г.
Возникновение правоотношения по поводу установления факта наличия или отсутствия у физического лица статуса налогового резидента связано с обязанностью налогоплательщика (налогового агента) по исчислению и уплате налога с полученных им доходов за соответствующий налоговый период. Таким образом, предусмотренные в п. п. 2 и 3 ст. 207 Кодекса условия для признания физического лица налоговым резидентом применяются при определении налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных после 31 декабря 2006 г.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики.

И.В.ТРУНИН
_________________
Относись к людям так, как хотел бы, чтобы относились к тебе.
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение Отправить e-mail Посетить сайт автора
Показать сообщения:   
Начать новую тему   Ответить на тему    Список форумов MOSGRAD.ru -> Налогообложение Часовой пояс: GMT + 4
Страница 1 из 1

 
Перейти:  
Вы не можете начинать темы
Вы не можете отвечать на сообщения
Вы не можете редактировать свои сообщения
Вы не можете удалять свои сообщения
Вы не можете голосовать в опросах

Rambler's Top100