MOSGRAD.ru
Есть вопросы по недвижимости? У Нас ЕСТЬ ответы!
 
ПоискПоиск  ПрофильПрофиль   Войти и проверить личные сообщенияВойти и проверить личные сообщения   ВходВход 

Индивидуальные предприниматели, НДФЛ и налоговые вычеты

 
Начать новую тему   Ответить на тему    Список форумов MOSGRAD.ru -> Налогообложение
Предыдущая тема :: Следующая тема  
Автор Сообщение
Alexandra



Зарегистрирован: 17.09.2006
Сообщения: 1775
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Пт Окт 14, 2011 2:23 am    Заголовок сообщения: Индивидуальные предприниматели, НДФЛ и налоговые вычеты Ответить с цитатой

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
П о с т а н о в л е н и е
№ А42-6341/2007 04.07.2008



Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Асмыковича А.В., судей Абакумовой И.Д., Дмитриева В.В.,

при участии от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Мурманской области Солотиной О.М. (доверенность от 10.04.2008 N 14-69),

рассмотрев 03.07.2008 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 па Мурманской области на постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.04.2008 по делу N А42-6341/2007 (судьи Третьякова Н.О. Згурская М.Л., Протас Н.И.),

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Мазуренко Светлана Викторовна обратилась в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Мурманской области (далее - Инспекция) от 27.08.2007 N 581/751 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением суда первой инстанции (судья Драчева Н.И.) от 14.01.2008 в удовлетворении требований отказано заявителю, со ссылкой на то, что оспариваемое решение Инспекции соответствует законодательству о налогах и сборах.

Суд апелляционной инстанции постановлением от 04.04.2008 отменил решение суда от 14.01.2008, признав оспариваемый ненормативный акт налогового органа недействительным.

В кассационной жалобе Инспекция просит отменить принятое по делу постановление суда апелляционной инстанции от 04.04.2008 и оставить в силе решение суда от 14.01.2008. По мнению налогового органа, Мазуренко С.В. не имеет в данном случае права на имущественный вычет в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), так как доход, полученный от продажи недвижимого помещения в сумме 700 000 руб., связан с осуществлением ею предпринимательской деятельности.

Стороны надлежащим образом извещены о месте и времени судебного заседания, однако индивидуальный предприниматель и его представитель в суд кассационной инстанции не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.

К материалам дела приобщен отзыв индивидуального предпринимателя, в котором он просит оставить обжалуемый судебный акт без изменения.

В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы жалобы.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в пределах дня судебного заседания объявлялся перерыв.

Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке, и суд кассационной инстанции считает, что постановление апелляционного суда от 04.04.2008 подлежит отмене, а решение суда от 14.01.2008 - оставлению в силе в связи с неправильным применением апелляционным судом норм материального права.

Согласно акту от 24.07.2007 N 430 Инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной индивидуальным предпринимателем Мазуренко С.В. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2006 год, в ходе которой установила, что общая сумма дохода налогоплательщика за указанный период составила 700 000 руб., в том числе: доходы от предпринимательской деятельности - 0 руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов - 700 000 руб., налоговая база - 0 руб., сумма налога, исчисленного к уплате, - 0 руб. Одновременно с налоговой декларацией предпринимателем также представлено заявление на получение Имущественного вычета в размере 700 000 руб. по доходам, полученным от продажи нежилого помещения, расположенного по адресу: город Кандалакша, ул. Спекова, д. 2.

В ходе проверки Инспекция также установила, что Мазуренко С.В. в 2006 году являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) и осуществляла розничную торговлю промышленными непродовольственными товарами, в том числе в магазинах: "Березка" (общей площадью 28 кв. м) и "Каприз" (общей площадью 28 кв. м), расположенных по названому адресу: город Кандалакша, ул. Спекова, д.2 и д.14.

По договору купли-продажи от 16.11.2006 Мазуренко С.В. передала в собственность гражданину Садковскому А.С. недвижимое имущество - помещение магазина общей площадью 40,9 кв. м, расположенное по адресу: город Кандалакша, ул. Спекова, д. 2. Указанный объект принадлежал Мазуренко С.В. на праве собственности на основании договора купли-продажи от 16.10.2001, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 19.10.2001 года сделана запись о регистрации. В данном нежилом помещении располагался магазин "Березка", в котором предприниматель осуществляла розничную торговлю.

Таким образом, налоговый орган пришел к выводу, что доходы, полученные предпринимателем от продажи имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, подлежат обложению в общем порядке. Вместе с тем налоговый орган также признал необоснованным в данном случае применение предпринимателем положений подпункта 1 пункта статьи 220 НК РФ в части, касающейся имущественного налогового вычета в размере суммы, полученной при продажи недвижимого имущества.

Принятым по результатам проверки решением от 27.08.2007 N 581/751 Инспекция доначислила Мазуренко С.В. 47 786 руб. НДФЛ за 2006 год, начислила к уплате 669 руб. 01 коп. пеней, а также привлекла ее к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания 9 557 руб. 20 коп. штрафа, предложив налогоплательщику уплатить в срок, указанный в требовании, названные суммы недоимки, пеней и налоговой санкции.

Данное решение обжаловано индивидуальным предпринимателем в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган - Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее - Управление).

Решением от 02.11.2007 N 403 (листы дела 54-55) Управление изменило оспариваемый ненормативный акт Инспекции, признав право предпринимателя на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически им произведенных и документально подтвержденных расходов, предусмотренных пунктом 1 статьи 221 НК РФ.

При этом Управление в своем решении указало на то, что в данном случае налогооблагаемая база с учетом полученного индивидуальным предпринимателем дохода (700 000 руб.) и произведенных расходов (400 000 руб.) составила 300 000 руб., в связи с чем налог, подлежащий уплате в бюджет, составляет 39 000 руб., а штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ - 7 800 руб.

На этом основании Управление уменьшило размер налоговых санкций на 1 757 руб. 20 коп., а также уменьшило сумму доначисленного НДФЛ на 8 786 руб. и соответствующие этой сумме пени. В остальной части решение Инспекции от 27.08.2007 N 581/751 утверждено и оставлено без изменения.

Мазуренко С.В., считая решение от 27.08.2007 N 581/751 недействительным, обжаловала его в арбитражный суд.

Отказывая заявителю в удовлетворении требования, суд первой инстанции исходил из того, что нежилое помещение приобретено и использовалось не для личных целей заявителя как гражданина, а в предпринимательских целях, то есть для систематического извлечения прибыли, в связи с чем у заявителя отсутствовало право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта статьи 220 НК РФ.

Суд апелляционной инстанции не согласился с указанными выводами и отменил решение суда первой инстанции, указав на то, что в данном случае у налогового органа отсутствовали основания для доначисления предпринимателю НДФЛ, поскольку сама по себе реализация недвижимости не относится к деятельности, осуществляемой заявителем, и не связана с получением дохода от осуществления им предпринимательской деятельности.

Суд кассационной инстанции считает вывод суда апелляционной инстанции ошибочным, основанным на неправильном применении норм материального права и неправильным истолкованием закона.

Объектом обложения НДФЛ признается - согласно статье 209 НК РФ - доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В статье 220 НК РФ предусмотрены случаи предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверенный период) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

При этом положения указанного подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Вместо возможности использования права на имущественный налоговый вычет физическому лицу, зарегистрированному в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, предоставлена возможность воспользоваться правом на получение профессиональных налоговых вычетов и уменьшить свою налогооблагаемую базу на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 и пункт 1 статьи 227 НК РФ).

Из приведенных норм следует, что индивидуальные предприниматели вправе использовать имущественный налоговый вычет в тех случаях, когда они получают доход от продажи имущества не в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Более того, согласно пункту 14 Порядка учета доходов, расходов и хозяйственных операций, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.08.92 N 86н/БГ-3-04/430 в доход предпринимателя включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также суммы, полученные от реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Министерство финансов Российской Федерации в письме от 03.12.2007 N 03-04-05-01/397, специально указало, что положения пункта 1 статьи 220 НК РФ в части имущественного налогового вычета не распространяются на доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. В тоже время списание расходов, связанных с приобретением имущества, используемого в предпринимательских целях, осуществляется в ином порядке.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельности без образования юридического лица.

Согласно имеющейся в материалах дела выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 09.06.2004 N 350 (листы дела 8-11) предприниматель Мазуренко С.В. осуществляет следующий вид предпринимательской деятельности - розничная торговля косметическими, парфюмерными товарами, аксессуарами одежды, изделиями из кожи, товарами бытовой химии. ,

Судом первой инстанции установлено и из материалов дела видно, что спорное имущество (встроенное помещение магазина общей площадью 40,9 кв. м, расположенное на первом этаже жилого кирпичного дома по адресу: город Кандалакша, ул. Спекова, д. 2, помещение N III) приобретено Мазуренко СВ. у гражданина Батищева В.Ф. 16.10.2001 по договору купли-продажи (листы дела 16-17).

Данное нежилое помещение использовалось Мазуренко С.В. под магазин "Березка", в котором с 18.10.2001, а также в течение 2006 года ей осуществлялась торговля женской одеждой, что подтверждается регистрацией контрольно-кассовой техники "ЭКР 2101 Ф" (заводской N 1027771) и снятой с учета 20.04.2007, а также налоговыми декларациями за I - IV кварталы 2006 года, в которых указан физический показатель "площадь торгового зала" по объекту торговли: город Кандалакша, ул: Спекова, д.2.

Также судом первой инстанции установлено, что в отношении спорного объекта индивидуальным предпринимателем заключен ряд договоров с организациями на поставку питьевой воды, оказание услуг по приему сточных вод в сеть коммунальной канализации и подачу электроэнергии в проверенном периоде. Факт оказания названных услуг индивидуальным предпринимателем не отрицается.

Таким образом, суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, что спорное нежилое помещение приобретено и использовалось предпринимателем не для личных целей заявителя как физического лица, а в предпринимательских целях, то есть для систематического извлечения прибыли.

В материалах дела имеется договор от 16.11.2006 (листы дела 18-19), заключенный между гражданкой Мазуренко С.В. (действующей с согласия ее супруга Мазуренко А.А.) и гражданином Садковским А.С., о передаче в собственность последнего недвижимого имущества (помещение магазина общей площадью 40,9 кв. м, расположенного по адресу: г. Кандалакша, ул. Спекова, д. 2), сумма которого составила 700 000 руб.

Учитывая, что спорное имущество приобреталось и использовалось индивидуальным предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности, Мазуренко СВ. не вправе в данном случае воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже этого имущества.

Следует также отметить, что Управление при рассмотрении жалобы налогоплательщика на решение Инспекции от 27.08.2007 N 581/751, обоснованно с учетом полученного предпринимателем дохода в сумме 700 000 руб. и произведенных им расходов в сумме 400 000 руб., определило налоговую базу для расчета НДФЛ в рассматриваемом периоде в сумме полученной разницы (в размере 300 000 руб.), а также произвело уменьшение сумм доначисленного налога, пеней и налоговой санкции по пункту 1 статьи 122 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции считает, что постановление суда апелляционной инстанции о признании недействительным решения Инспекции от 27.08.2007 N 581/751 в части доначисления и предложения уплатить предпринимателю 39 000 руб. НДФЛ, и соответствующую сумму пеней, а также о привлечения заявителя к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату этой суммы налога в виде взыскания 7 800 руб. штрафа подлежит отмене с оставлением в силе решения суда первой инстанции в этой части.

Принимая во внимание результат рассмотрения кассационной жалобы налогового органа и положения части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с индивидуального предпринимателя подлежит1 взысканию в пользу Инспекции 1 000 руб. за рассмотрение дела судом кассационной инстанции.

В части распределения судебных расходов по госпошлине, уплаченной и взысканной за рассмотрение дела судами первой и апелляционной инстанции, поворот исполнения судебного акта в соответствии со статьями 325, 326 АПК РФ производится судом первой инстанции по заявлению ответчика.

Руководствуясь статьей 286 и пунктом 5 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный руд Северо-Западного округа

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.04.2008 по делу N А42-6341/2007 отменить.

Оставить в силе решение Арбитражного суда Мурманской области от 14.01.2008 по этому делу.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Мазуренко Светланы Владимировны в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Мурманской области 1 000 руб. судебных расходов по оплате государственной пошлины за рассмотрение дела судом кассационной инстанции.

А.В. Асмыкович
И.Д. Абакумова
В.В. Дмитриев
_________________
Еcли вы думаете, что сможете - вы сможете, если вы думаете, что не сможете - вы правы.
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение Отправить e-mail Посетить сайт автора
Alexandra



Зарегистрирован: 17.09.2006
Сообщения: 1775
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Пт Окт 14, 2011 2:42 am    Заголовок сообщения: Ответить с цитатой

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-04-05-01/311 22.08.2008


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 02.04.2008 по вопросу имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже незавершенного строительством нежилого здания, находившегося в собственности более трех лет, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 220 Кодекса поименованы случаи предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

В частности, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Таким образом, налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме доходов, полученных при продаже нежилого здания, в случае нахождении такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет.

При этом, следует иметь в виду, что право собственности на недвижимое имущество, на основании статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации, возникает с момента государственной регистрации права собственности.

Заместитель директора департамента
С.В. Разгулин
_________________
Еcли вы думаете, что сможете - вы сможете, если вы думаете, что не сможете - вы правы.
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение Отправить e-mail Посетить сайт автора
Alexandra



Зарегистрирован: 17.09.2006
Сообщения: 1775
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Пт Окт 14, 2011 2:51 am    Заголовок сообщения: Ответить с цитатой

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-11-09/124 06.04.2009


Вопрос: 27.05.2005 г. мной было приобретено нежилое здание, которое 08.07.2008 года продано. Я зарегистрирована как индивидуальный предприниматель, применяющий специальный режим налогообложения - УСН по ставке 6%, кроме того, заявлен вид деятельности - сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества, код ОКВЭД 70.20.2. Здание не использовалось в предпринимательской деятельности, т.е. в аренду не сдавалось и расходы по его приобретению не учитывались при налогообложении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности. Вправе ли я воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже указанного здания?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 12.03.2009 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, а также учет доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности, должен производиться раздельно.

Доход, полученный от продажи нежилого здания, которое не использовалось в предпринимательской деятельности и расходы на приобретение которого не учитывались при налогообложении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 Кодекса.

При этом, физическое лицо при продаже нежилого здания имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Заместитель директора департамента
С.В.Разгулин
_________________
Еcли вы думаете, что сможете - вы сможете, если вы думаете, что не сможете - вы правы.
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение Отправить e-mail Посетить сайт автора
Alexandra



Зарегистрирован: 17.09.2006
Сообщения: 1775
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Пт Окт 14, 2011 3:24 am    Заголовок сообщения: Ответить с цитатой

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-11-09/364 30.10.2009


Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем.
С момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя я применяю упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл. 26.2 НК РФ с объектом налогообложения доходы.
При государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя я сообщил налоговому органу о следующих видах экономической деятельности, которые я намерен осуществлять: "деятельность художников-оформителей", "деятельность дизайнеров выставочных стендов", "предоставление прочих персональных услуг", "подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества", "покупка и продажа земельных участков", "управление недвижимым имуществом".

Однако в настоящее время с целью получения прибыли я также занимаюсь предпринимательской деятельностью, которая не была сообщена мной налоговому органу при государственной регистрации по причине отсутствия данного вида экономической деятельности в ОКВЭД, а именно, покупкой и продажей долей в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью.

В настоящее время с целью получения прибыли я также занимаюсь предпринимательской деятельностью, которая не была сообщена мной налоговому органу при государственной регистрации по причине того, что я в момент регистрации не был намерен заниматься указанным видом экономической деятельности, а именно - сдачей в аренду легкового автомобиля.

1. Каким налогом (налогом на доходы физических лиц или налогом по ставке, установленной ч. 1 ст. 346.20 НК РФ) облагается доход, полученный индивидуальным предпринимателем от продажи долей в уставных капиталах ООО, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже долей в уставных капиталах ООО, однако данный вид предпринимательской деятельности не был указан им при государственной регистрации в связи с отсутствием данного вида экономической деятельности в ОКВЭД?

2. Имеет ли право индивидуальный предприниматель осуществлять предпринимательскую деятельность, не указанную им при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя?
3. Каким налогом (налогом на доходы физических лиц или налогом по ставке, установленной ч. 1 ст. 346.20 НК РФ) облагается доход, полученный индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, от осуществления им предпринимательской деятельности, которую он не указал при государственной регистрации?

4. Имеет ли право физическое лицо на применение имущественного налогового вычета, предусмотренного п. 1 ст. 220 НК РФ, при продаже нескольких земельных участков при условии, что оно приобрело указанные земельные участки более чем за три года до момента продажи и в момент приобретения земельных участков не было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, но к моменту продажи земельных участков зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя и при регистрации заявило такой вид экономической деятельности как "покупка и продажа земельных участков"?

5. Имеет ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, право на получение профессионального налогового вычета, предусмотренного п. 1 ст. 221 НК РФ (налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов), в том числе право на получение указанного вычета в отношении доходов от трудовой деятельности?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности, и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляется, в частности, подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Такая форма (форма N Р21001) утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей".

Лист А указанной формы содержит сведения о видах экономической деятельности. В данном листе указываются все виды экономической деятельности, которыми будет заниматься физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя.
Вместе с этим, вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации утверждена также форма N Р24001 "Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей".

В частности, в данную форму вносятся сведения о видах экономической деятельности, подлежащих внесению в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, а также сведения о видах экономической деятельности, подлежащих исключению из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Одновременно с этим, сообщаем, что Министерство финансов Российской Федерации не уполномочено давать разъяснения по отнесению каких-либо видов деятельности к определенным кодам Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.
Что касается налогообложения доходов, полученных от продажи долей в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью, то, учитывая, что такой вид деятельности не заявлен физическим лицом при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, считаем, что такие доходы не могут быть отнесены к доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном главой 23 Кодекса.

При этом, учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, а также учет доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности, должен производиться раздельно.

К доходам, получаемым индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, предусмотренные пунктом 1 статьи 221 Кодекса, не применяются.

Профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса применяются только к доходам налогоплательщика, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

При этом, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Исходя из вышеизложенного, физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц при продаже земельных участков, приобретенных физическим лицо до его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если расходы на приобретение таких участков, а также доходы от их реализации, не учитывались при налогообложении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности, и у физического лица имеются иные доходы, не относящиеся к его предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов.

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
_________________
Еcли вы думаете, что сможете - вы сможете, если вы думаете, что не сможете - вы правы.
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение Отправить e-mail Посетить сайт автора
Alexandra



Зарегистрирован: 17.09.2006
Сообщения: 1775
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Пт Окт 14, 2011 3:32 am    Заголовок сообщения: Ответить с цитатой

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-04-05-01/730 07.10.2009


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 346.15 Кодекса налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав в порядке, установленном статьи# 249 Кодекса.

При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, в период с 2004 по 2007 годы при определении налоговой базы могли учитывать расходы на приобретение основных средств.

Однако, в связи с тем, что нежилые помещения приобретены в собственность налогоплательщиком в 2004 году, то есть до его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и перехода в этом статусе на упрощенную систему налогообложения, при реализации указанных помещений расходы на их приобретение уменьшать доходы, полученные от их реализации, он не вправе.

В то же время индивидуальный предприниматель вправе на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса уменьшить доходы от реализации указанных объектов основных средств на сумму расходов на проведение капитального ремонта одного из помещений, произведенного в период применения упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьи 220 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

При этом положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Исходя из вышеизложенного, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже нежилого помещения, если расходы на приобретение такого помещения не учитывались при налогообложении доходов, которые были получены налогоплательщиком от осуществления предпринимательской деятельности.


Заместитель директора Департамента
Н.А. Комова
_________________
Еcли вы думаете, что сможете - вы сможете, если вы думаете, что не сможете - вы правы.
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение Отправить e-mail Посетить сайт автора
Alexandra



Зарегистрирован: 17.09.2006
Сообщения: 1775
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Пт Окт 14, 2011 3:36 am    Заголовок сообщения: Ответить с цитатой

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-04-05-01/531 06.07.2009


Вопрос: Я зарегистрирована в установленном законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя. Заявленные мной при регистрации в качестве предпринимателя виды предпринимательской деятельности связаны исключительно с розничной торговлей и сдачей в аренду нежилых помещений.

В 2005 году я приобрела в собственность нежилое помещение (магазин), которое с момента приобретения сдавала в аренду. Данное нежилое помещение приобреталось в кредит. В договоре купли-продажи помещения, как и в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество, указано, что, приобретая помещение, я действовала в качестве индивидуального предпринимателя.

С 2005 г. я применяю упрощенную систему налогообложения. В 2005 г. использовался объект налогообложения "доходы - расходы" - 15%. С 2006 г. используется объект налогообложения "доходы" - 6%.
С момента приобретения стоимость приобретенного имущества не отнесена на расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.

В настоящее время я планирую продать данное нежилое помещение. При продаже помещения я буду действовать в качестве обычного физического лица. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при продаже имущества, находившегося в собственности более трех лет, налогоплательщик вправе использовать имущественный налоговый вычет в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

В связи с вышеизложенным прошу разъяснить, имею ли я право после продажи принадлежащего мне нежилого помещения применить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 11.04.2009 N 1 по вопросу имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Кодекса.

Статьей 220 Кодекса поименованы случаи предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. В частности, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

При этом положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

По нашему мнению, доходы, полученные от продажи нежилого помещения, приобретенного индивидуальным предпринимателем и использованного им в целях осуществления предпринимательской деятельности, должны учитываться в составе доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

При этом, имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не предоставляется.

Заместитель
директора Департамента
С.В. Разгулин
_________________
Еcли вы думаете, что сможете - вы сможете, если вы думаете, что не сможете - вы правы.
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение Отправить e-mail Посетить сайт автора
touch



Зарегистрирован: 14.12.2006
Сообщения: 1024
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Вс Окт 30, 2011 3:31 am    Заголовок сообщения: Ответить с цитатой

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-04-05/3-711 06.10.2011

Вопрос: Мною, как физическим лицом, в декабре 2007 года куплено в собственность жилое помещение (квартира). В дальнейшем жилое помещение (квартира) в установленном порядке переведено в нежилое помещение и в январе 2010 г. получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности на физическое лицо.

С февраля 2010 г. нежилое помещение было сдано в аренду (под офис) и я был зарегистрирован как ИП (УСН - 6% от дохода, для уплаты в бюджет налога от аренды). В ноябре 2010 г. я, как физическое лицо, продал помещение физическому лицу. Квартира приобретена в собственность до моей регистрации в качестве ИП (регистрация ИП - декабрь 2009 г.),при этом расходы на приобретение квартиры, так же как и расходы на перевод в нежилое помещение не учитывались в деятельности ИП.

В целях подачи декларации за 2010 г. по Налогу на доходы физических лиц прошу разъяснить:

1. Вправе ли я при определении согласно абзацу второму подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ доходов от продажи нежилого помещения учесть фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на покупку в декабре 2007 квартиры?

2. Вправе ли я при определении доходов учесть фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на реконструкцию, перепланировку и перевод жилого помещения (квартиры) в нежилое помещение?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 07.04.2011 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с этим сообщаем следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом согласно абзацу четвертому данного подпункта положения подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

То есть, определяющее значение для целей получения данного имущественного налогового вычета имеет характер использования имущества.

Из письма следует, что в 2010 году налогоплательщиком было продано нежилое помещение, которое сдавалось в аренду в рамках осуществления предпринимательской деятельности.

Если данное нежилое помещение использовалось налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, то его продажа также может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
В этом случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не предоставляется.


Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
_________________
С Новым годом, с новыми ценами на квартиры !
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение
Alexandra



Зарегистрирован: 17.09.2006
Сообщения: 1775
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Вс Окт 30, 2011 10:52 pm    Заголовок сообщения: Ответить с цитатой

Вопрос: Физлицо в декабре 2007 г. приобрело в собственность жилое помещение (квартиру). В декабре 2009 г. физлицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы". Жилое помещение (квартира) в установленном порядке переведено в нежилое помещение, и в январе 2010 г. получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности. С февраля 2010 г. нежилое помещение было сдано в аренду (под офис). В ноябре 2010 г. физлицо продало помещение другому физлицу.

Физлицо приобрело квартиру в собственность до регистрации в качестве ИП. Расходы на приобретение квартиры и на перевод в нежилое помещение не учитывались в деятельности ИП.

Вправе ли физлицо при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить сумму доходов от продажи нежилого помещения на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на покупку в декабре 2007 г. квартиры?

Вправе ли физлицо в целях НДФЛ учесть фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на реконструкцию, перепланировку и перевод жилого помещения (квартиры) в нежилое помещение?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 6 октября 2011 г. N 03-04-05/3-711


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает, что в соответствии с п. 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с этим сообщаем следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом согласно абз. 4 данного подпункта положения подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

То есть определяющее значение для целей получения данного имущественного налогового вычета имеет характер использования имущества.

Из письма следует, что в 2010 г. налогоплательщиком было продано нежилое помещение, которое сдавалось в аренду в рамках осуществления предпринимательской деятельности.
Если данное нежилое помещение использовалось налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, то его продажа также может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

В этом случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, не предоставляется.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
06.10.2011
_________________
Еcли вы думаете, что сможете - вы сможете, если вы думаете, что не сможете - вы правы.
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение Отправить e-mail Посетить сайт автора
touch



Зарегистрирован: 14.12.2006
Сообщения: 1024
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Чт Ноя 01, 2012 8:38 pm    Заголовок сообщения: Ответить с цитатой

Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа

П о с т а н о в л е н и е

29.08.2012

№ А53-19147/2011


Резолютивная часть постановления объявлена 22 августа 2012 г.

Постановление изготовлено в полном объеме 29 августа 2012 г.

Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Прокофьевой Т.В., судей Воловик Л.Н. и Драбо Т.Н., при участии в судебном заседании заинтересованного лица - индивидуального предпринимателя Сидоровой Аурики Владимировны (ИНН 410900022477, ОГРНИП 304410912700257), в отсутствие заявителя - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 20 по Ростовской области (ИНН 6132027.12.201112, ОГРН 1096132000271), надлежаще извещенного о времени и месте судебного заседания и заявившего ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, рассмотрев кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Сидоровой Аурики Владимировны на постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2012 (судьи Стрекачев А.Н., Винокур И.Г., Шимбарева Н.В.) по делу N А53-19147/2011, установил следующее.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 20 по Ростовской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Сидоровой Аурики Владимировны (далее - предприниматель) 88 154 рублей НДФЛ за 2009 год, 1047 рублей 56 копеек пени, 20 150 рублей штрафа.

Решением суда от 27.12.2011 (судья Сулименко Н.В.), оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 16.04.2012, требования удовлетворены в части начисления 88 154 рублей НДФЛ, 1047 рублей 56 копеек пени, 1 тыс. рублей штрафа. В части начисления 19 150 рублей штрафа отказано в связи с уменьшением штрафа до 1 тыс. рублей. Судебные акты мотивированы тем, что реализация предпринимателем имущества, используемого в предпринимательской деятельности, исключает применение права на имущественный вычет, предусмотренный статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Судебные инстанции сочли возможным применить статьи 112 и 114 Кодекса и снизить размер штрафа до 1 тыс. рублей.

В кассационной жалобе предприниматель просит отменить постановление апелляционной инстанции от 16.04.2012. По мнению предпринимателя, продажа здания магазина не является предпринимательской деятельностью, носит не систематический, а разовый характер, является вынужденной мерой - предприниматель в связи с переездом продал личное имущество (недвижимость), принадлежащее ему на праве собственности. Поскольку здание принадлежало предпринимателю более трех лет, он имеет право на имущественный налоговый вычет.

В отзыве на кассационную жалобу налоговая инспекция считает обжалуемые судебные акты законными и обоснованными и просит кассационную жалобу оставить без удовлетворения.

В судебном заседании предприниматель поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, отзыва, выслушав предпринимателя, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что жалоба не подлежит удовлетворению.

Как видно из материалов дела, налоговая инспекция провела камеральную проверку налоговой декларации предпринимателя по форме 3-НДФЛ за 2009 год, по результатам которой составила акт от 15.07.2010 N 2609 и приняла решение от 30.08.2010 N 2444 о начислении 100 750 рублей НДФЛ, 1047 рублей 56 копеек пени, 20 150 рублей штрафа.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области от 25.10.2010 N 15-16/6355 оставлено без изменения и утверждено решение налоговой инспекции от 30.08.2010 N 2444.

Налоговая инспекция направила предпринимателю требование от 08.11.2010 N 1060 со сроком уплаты до 25.11.2010, которое не исполнено.

Определением Семикаракорского районного суда Ростовской области от 31.05.2011 прекращено производство по заявлению налоговой инспекции о взыскании с предпринимателя 109 351 рубля в связи с неподведомственностью спора суду общей юрисдикции.

Налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с требованием о взыскании с предпринимателя налога, пени и штрафа по решению от 30.08.2010 N 2444, заявив ходатайство о восстановлении срока, установленного статьей 46 Кодекса, которое суд удовлетворил, признав причины пропуска срока уважительными.

Суды установили, что Сидорова А.В. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 25.11.1996 и по договору купли-продажи от 08.07.1999 приобрела недвижимое имущество (здание магазина), расположенное по адресу: Камчатская область, г. Ключи, ул. Северная, 5-А, для осуществления предпринимательской деятельности.

В ходе проверки установлено, что в 2009 году предприниматель продал недвижимое имущество (здание магазина), и полученный доход указал в декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2009 год.

Проданное имущество находилось в собственности предпринимателя более трех лет, поэтому при определении налоговой базы по названному налогу он, исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, применил имущественный налоговый вычет в сумме, полученной при продаже данного имущества.

Выручку от реализации недвижимого имущества инспекция признала доходом, полученным предпринимателем в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, поскольку здание он использовал в качестве магазина, где осуществлял розничную торговлю товарами, являясь плательщиком единого налога на вмененный доход, и пришла к выводу о неправомерном применении предпринимателем имущественного налогового вычета при исчислении налога на доходы физических лиц.

Оспариваемым решением инспекция начислила предпринимателю по данному основанию налог, пени и штраф, уменьшив облагаемый доход на сумму документально подтвержденных расходов в сумме 125 тыс. рублей.

Удовлетворяя требования налоговой инспекции в обжалуемой части, суды сделали вывод, что помещение магазина приобретено и использовалось им не для удовлетворения личных нужд гражданина, а в предпринимательских целях, т.е. в целях систематического извлечения прибыли.

Данный вывод является правильным.

В соответствии со статьей 209 Кодекса объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса (пункт 1 статьи 210 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной при продаже данного имущества.

При этом положения приведенной нормы Кодекса не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности (абзац 6 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса).

В кассационной жалобе предприниматель настаивает на наличии у него права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, так как сделка по реализации недвижимого имущества носила разовый характер и не направлена на систематическое получение прибыли, поэтому у налоговой инспекции отсутствовали основания для начисления налога, пени и штрафа.

Суды изучили представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и сделали правильный вывод, что указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что нежилое помещение приобретено предпринимателем и использовалось им не для личных целей, а в целях систематического извлечения прибыли. Следовательно, доход от продажи здания магазина непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, поэтому предприниматель не имеет права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса в силу прямого запрета, предусмотренного абзацем 6 данного подпункта.

Такой вывод соответствует позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 16.03.2010 N 14009/09.

В соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального и процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемых судебных актов и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы.

Доводы кассационной жалобы предпринимателя не основаны на нормах права и направлены на переоценку доказательств, всесторонне, полно, объективно исследованных судебными инстанциями, и согласно статье 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отклонению, поскольку кассационная инстанция не вправе переоценивать доказательства, которые были предметом исследования в суде первой и апелляционной инстанций.

Нормы права при разрешении спора применены судебными инстанциями правильно, нарушения процессуальных норм, влекущие отмену или изменение судебных актов (статья 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлены.

В силу подпункта 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче апелляционной, кассационной жалобы на решения и постановления арбитражного суда государственная пошлина уплачивается в размере 50 процентов государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера.

Согласно абзацу 2 подпункта 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, при подаче физическими лицами заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными государственная пошлина уплачивается в размере 200 рублей.

Таким образом, по апелляционной и кассационной жалобам предприниматель должен был уплатить по 100 рублей.

Излишне уплаченная предпринимателем при подаче апелляционной и кассационной жалоб государственная пошлина по квитанции от 07.06.2012 в сумме 1900 рублей и 900 рублей по чеку-ордеру от 18.01.2012 подлежит возврату из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа

постановил:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 27.12.2011 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2012 по делу N А53-19147/2011 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения. Возвратить индивидуальному предпринимателю Сидоровой Аурике Владимировне из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 1900 рублей по квитанции от 07.06.2012 и 900 рублей по чеку-ордеру от 18.01.2012.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.



Председательствующий

Т.В.ПРОКОФЬЕВА

Судьи

Л.Н.ВОЛОВИК

Т.Н.ДРАБО
_________________
С Новым годом, с новыми ценами на квартиры !
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение
Alexandra



Зарегистрирован: 17.09.2006
Сообщения: 1775
Откуда: Москва

СообщениеДобавлено: Ср Фев 22, 2017 9:32 pm    Заголовок сообщения: Ответить с цитатой

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-04-05/14060 от 23.04.2013

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
23.04.2013№ 03-04-05/14060
Вопрос: Хотелось бы уточнить информацию по налогам и сборам при продаже имущества, которым владею с 2009 г.; ранее являлся предпринимателем и получал с этого здания доход от аренды, сейчас предпринимателем не являюсь, инвалид 2 группы, владею зданием и землей на правах собственника с 2009 г. В налоговой инспекции разъяснили, что согласно п. 17.1 ст. 217, если продажа идет как от физ. лица, то не облагается никакими налогами, при условии владения более 3-х лет. Не могли бы дать разъяснения по данному вопросу.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи имущества, которое использовалось в целях осуществления предпринимательской деятельности, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

При этом согласно абзацу второму пункта 17.1 статьи 217 Кодекса положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Как следует из письма, физическим лицом продано имущество, которое использовалось в целях осуществления предпринимательской деятельности, после прекращения осуществления такой деятельности.

К доходу, полученному от реализации имущества, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, положения пункта 17.1 статьи 217 Кодекса не применяются.

Таким образом, доходы, полученные от продажи имущества, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.


Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
_________________
Еcли вы думаете, что сможете - вы сможете, если вы думаете, что не сможете - вы правы.
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение Отправить e-mail Посетить сайт автора
Genius



Зарегистрирован: 07.11.2016
Сообщения: 107

СообщениеДобавлено: Пн Окт 22, 2018 9:03 pm    Заголовок сообщения: Ответить с цитатой

Я пытался вести бухгалтерию сам при помощи онлайн-сервисов. В итоге даже нулевая отчетность становилась проблемой для организации. Идеальным вариантом для небольшого бизнеса стало для меня доверение бухгалтерского сопровождения профессиональной аутсорсинговой компании http://www.legans.ru/buhotdel/buhgalterskie-uslugi/buhgalterskoe-obsluzhivanie-firm/ Сейчас и с налогами и с бухгалтерией все нормально.
Вернуться к началу
Посмотреть профиль Отправить личное сообщение AIM Address
Показать сообщения:   
Начать новую тему   Ответить на тему    Список форумов MOSGRAD.ru -> Налогообложение Часовой пояс: GMT + 4
Страница 1 из 1

 
Перейти:  
Вы не можете начинать темы
Вы не можете отвечать на сообщения
Вы не можете редактировать свои сообщения
Вы не можете удалять свои сообщения
Вы не можете голосовать в опросах

Rambler's Top100